+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Передача образцов товара покупателю

Часто компания передает в качестве пробных или рекламных образцов какое-то количество своей продукции или товаров потенциальным покупателям или торговым сетям. Передача таких образцов обычно происходит без какой-либо оплаты безвозмездная передача. Вопрос: Организация является региональным представителем российского производителя наборов реагентов для проведения медицинских лабораторных исследований и поставляет указанную продукцию в клинико-диагностические лаборатории. В целях ознакомления потенциальных покупателей с реализуемой продукцией и продвижения новых видов продукции организация планирует бесплатно передавать образцы продукции клиентам, включая тех, кто уже использует указанную продукцию. Может ли организация учесть в составе расходов по налогу на прибыль затраты на приобретение пробных образцов у производителя?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы на образцы товаров

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Отдадим в хорошие руки

Материалы списываются передающей стороной по фактической себестоимости учетной цене, увеличенной на долю отклонений к стоимости этих материалов или ТЗР, приходящихся на них. Стоимость материалов, передаваемых безвозмездно, а также возникающие расходы по отпуску этих материалов относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

Исходя из указанной нормы следует, что перечень документов, подтверждающих безвозмездную передачу товарной продукции является открытым. По нашему мнению, безвозмездная передача товарной продукции может оформляться одним из следующих документов:. В документе указывается фактическая себестоимость передаваемых товаров.

Актом расхода МПЗ - в силу п. Конкретный порядок составления акта расхода МПЗ, а также перечень подразделений, для которых он предусмотрен, устанавливаются Организацией. Форма акта должна учитывать требования ст.

Товарной накладной по форме ТОРГ [4] - применяется для оформления продажи отпуска товарно - материальных ценностей сторонней организации. Вопрос 2. Какие проводки должны быть в бухгалтерском и налоговом учете по операции безвозмездной передачи товара? Признается ли стоимость списанной партии товара в целях уменьшения базы по налогу на прибыль? Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

С учетом изложенного, в Вашем случае стоимость безвозмездно переданных товаров клиенту, признается в расходах для целей бухгалтерского учета на дату их фактической передачи на основании первичного документа. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Поскольку образцы товаров передаются с целью участия в тендере одного из потенциальных покупателей, в Вашем случае, расходы на передачу товаров относятся к расходам по обычным видам деятельности, так как связанны с продажей товаров. Соответственно, стоимость безвозмездно переданных МПЗ клиенту отражается в бухгалтерском учете следующей записью:.

На основании пункта 1 статьи НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты , осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты , оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, необходимыми условиями для признания расходов в целях исчисления налога на прибыль , являются:. В первую очередь отметим, что понятия экономической обоснованности и направленности на получение дохода четко не определены. Критерии отнесения расходов к обоснованным и направленным на получение дохода носят субъективный характер, оцениваются из конкретных обстоятельств дела.

В связи с чем, по данному вопросу нередко возникают споры с налоговыми органами. Конституционный Суд в Определениях от Расходы являются оправданными и экономически обоснованными, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом имеет значение лишь цель и направленность такой деятельности, а не ее результат абз. Экономическая оправданность расходов не может оцениваться исходя из их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата абз.

Целесообразность, рациональность, эффективность финансово-хозяйственной деятельности вправе оценивать лишь налогоплательщик единолично, поскольку он осуществляет деятельность самостоятельно и на свой риск. Так, исходя из принципа свободы предпринимательской деятельности, суды не призваны проверять экономическую целесообразность принимаемых налогоплательщиком решений в сфере бизнеса абз. Все произведенные организацией расходы изначально предполагаются обоснованными.

Доказать их необоснованность должны именно налоговые органы абз. Кроме того, по мнению контролирующих органов, направленность на получение дохода возникает в том случае, когда расходы непосредственно связаны с деятельностью, направленной на получение дохода , при этом данное обстоятельство не означает, что Организацией фактически должен быть получен доход - Письма Минфина РФ от Москве от Из изложенного можно сделать вывод о том, что, пока налоговыми органами не доказано обратное, расходы признаются экономически обоснованными.

Более того, поскольку целесообразность, рациональность, эффективность расходов вправе оценивать налогоплательщик единолично исходя из рисков своей предпринимательской деятельности, такие оценки со стороны налоговых органов не могут являться основанием для признания расходов необоснованными. О направленности на получение дохода свидетельствует непосредственная связь расходов с предпринимательской деятельностью организации.

Факт отсутствия экономической выгоды во взаимосвязи с суммой понесенных расходов не может являться основанием для отказа в признании таких расходов. Как следует из вопроса, образцы товаров передаются клиенту в целях дальнейшего участия в тендере потенциального покупателя, вследствие чего, по нашему мнению, расходы понесенные Организацией направлены на получение дохода и могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов подпункт 49 пункт 1 статьи НК РФ.

Вместе с этим, на наш взгляд, в рассматриваемом случае также вероятен формальный подход налоговых органов при решении вопроса о правомерности признания расходов в налоговом учете. Соответственно, учитывая мнение Минфина РФ, в случае признания данных расходов в целях исчисления налога на прибыль, полностью исключить возникновения претензий со стороны контролирующих органов мы не можем.

Вопрос 3. Рассчитывается ли со стоимости списанного товара сумма НДС, каким образом начисляется в БУ и НУ, составляется ли счет-фактура и каким образом, на чье имя она оформляется? В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров работ, услуг.

При этом реализацией признается передача права собственности на товары на возмездной и безвозмездной основе пункт 1 статьи 39 НК РФ.

В свою очередь товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. На наш взгляд, из приведенных норм следует, что передача товаров на безвозмездной основе признается реализацией , в связи с чем, в общем случае, возникает объект обложения НДС. На основании п. С учетом изложенного, при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база по НДС определятся исходя из рыночных цен без включения в них НДС.

В Письме Минфина РФ от Как следует из вопроса, в документах на передачу товаров на безвозмездной основе Вами указывается цена передаваемых товаров 0 рублей. Указанная цена товаров в первичных документах не соответствует рыночной цене, что может повлечь соответствующие риски в части доначисления НДС с рыночной стоимости товаров переданных на безвозмездной основе.

В Вашем случае, за рыночную цену можно взять фактическую стоимость товаров, по которой они учтены в бухгалтерском учете. Поскольку операция признается объектом налогообложения, у Организации возникает обязанность составить счет-фактуру пункт 3 статьи НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи НК РФ при реализации товаров работ, услуг, имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав. В связи с этим, по нашему мнению, Организация обязана оформить счет-фактуру не позднее пяти дней со дня отгрузки образцов клиенту. В соответствии с пунктом 5 статьи НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав, в том числе, должны быть указаны:.

За неправильное заполнение реквизита счета-фактуры налогоплательщиком не предусмотрена какая-либо ответственность действующим законодательством. Как было изложено выше, передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров. Петровка, д. Налоговые споры. Департамент Общего аудита по вопросу передачи образцов товара Вопрос Для участия в тендере одного из потенциальных покупателей, ООО на безвозмездной основе передает клиенту 40 кг товара безвозмездно в качестве образцов для проведения экспериментальной выработки продукции с нашим товаром по товарной накладной формы ТОРГ, в которой указаны нулевые стоимостные показатели.

Вопрос 1. Как правильно документально оформить безвозмездную передачу товара? Ответ Вопрос 1. По нашему мнению, безвозмездная передача товарной продукции может оформляться одним из следующих документов: 1. Иные расходы признаются прочими.

Налоговый учет На основании пункта 1 статьи НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты , осуществленные налогоплательщиком. Таким образом, необходимыми условиями для признания расходов в целях исчисления налога на прибыль , являются: - экономическая обоснованность; - направленность на получение дохода; - наличие документального подтверждения.

Экономическая обоснованность и направленность на получение дохода. Так, в Письме Минфина РФ от В соответствии с пунктом 5 статьи НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав, в том числе, должны быть указаны: - наименование, адрес и идентификационные номера покупателя; - наименование и адрес грузополучателя. Коллегия Налоговых Консультантов, 11 июля г. Общий аудит: Кляшторная Ольга Вадимовна ; kov knka. Банковский аудит: Андрианов Александр Борисович доб.

Административные и юридические вопросы: Курский Валерий Александрович доб.

Как правильно оформить документы при безвозмездной передачи образцов покупателям?

Материалы списываются передающей стороной по фактической себестоимости учетной цене, увеличенной на долю отклонений к стоимости этих материалов или ТЗР, приходящихся на них. Стоимость материалов, передаваемых безвозмездно, а также возникающие расходы по отпуску этих материалов относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации. Исходя из указанной нормы следует, что перечень документов, подтверждающих безвозмездную передачу товарной продукции является открытым. По нашему мнению, безвозмездная передача товарной продукции может оформляться одним из следующих документов:. В документе указывается фактическая себестоимость передаваемых товаров.

Также рассказываем о налогообложении операций по безвозмездной передаче имущества. С безвозмездной передачей товаров, результатов работ и услуг мы сталкиваемся довольно часто.

В Помощь Бухгалтеру. Товары — передача образцов. Получение товара с отсрочкой. Чтобы продвинуть новую продукцию, поставщики товаров порой бесплатно передают образцы своих товаров контрагентам:. Те знакомятся с образцами, ценами на них и решают, стоит ли заключать с поставщиком договор поставки на данный вид товаров.

Безвозмездная передача имущества в «1С:Бухгалтерии 8»

Чтобы заполучить новых клиентов или продвинуть новую продукцию, поставщики бесплатно отдают образцы своих товаров розничным магазинам, оптовикам или производителям. Те в свою очередь знакомятся с образцами или показывают их своим клиентам, чтобы выяснить, к примеру, подходит ли упаковочный картон по прочности или вызвала ли интерес ретейлеров коллекция одежды предстоящего сезона. На эти вопросы мы сейчас и ответим. Вы передаете образцы потенциальным покупателям без оплаты. Вы можете учесть затраты на производство приобретение образцов и их передачу например, доставку потенциальному покупателю в полной сумме как прочие расходы на стимулирующие маркетинговые мероприяти я ст. Таким образом, безвозмездной передачи товаров у вас нет, расходы обоснованны, входной НДС можно заявить к вычету. ШАГ 1. Разработайте локальный нормативный акт, предусматривающий правила передачи образцов.

Департамент Общего аудита по вопросу передачи образцов товара

Вопрос: Организация безвозмездно передает образцы покупателям 1 Считается ли это безвозмездной реализацией и облагается ли НДС. Каким образом формировать проводки в данном случае в бухгалтерском учете, так как оплаты не будет? Является ли данная операция облагаемой НДС и прибылью, как ее отражать в бухгалтерском учете? Ответ: 1 Да, такая передача признается реализацией и облагается НДС.

Организация занимается производством и реализацией такой продукции, как упаковочная пленка, гибкая упаковка и т.

В данном случае безопаснее будет отразить в учете безвозмездную передачу товаров и начислить НДС. Поскольку образцы товаров организация передает конкретному покупателю, то в качестве рекламных такие расходы не рассматриваются. В соответствии с официальной позицией Минфина России, в учете безопаснее отразить безвозмездную передачу товаров и заплатить НДС с рыночной стоимости. Доходов от безвозмездной передачи имущества в бухучете не возникает.

Безвозмездная передача товаров в качестве образцов: какие первичные документы нужно оформить?

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Лекторы — ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов: В. Витрянский, Л.

.

Оформление и учет передачи образцов продукции

.

Мы дали покупателю несколько наименований товара в единичном экземпляре на пробу. В случае, если они ему понравятся, то он.

.

Товары Передача Образцов Покупателю

.

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Конкордия

    Тарас огромное спасибо тебе за всю информацию. Продолжай в том же духе. Побольше таких людей как ты.